Как уменьшить УСН на страховые взносы в 2025 году
С 2025 года личные взносы ИП можно учитывать на доходно‑расходной упрощенке независимо от факта их уплаты. Этот же порядок продолжают использовать упрощенцы с объектом «Доходы». Для них такой порядок заработал с 1 января 2023. В статье расскажем, как в 2025 году учитывать страховые взносы при расчете единого налога по УСН.
Что вы узнаете
Как уменьшать УСН на страховые взносы: пошаговая инструкция
На УСН с объектом «Доходы»
Шаг 1. Возьмите для расчета налога:
- ✅ страховые взносы за работников, уплаченные (в пределах исчисленных сумм) в том периоде, за который считается налог;
- ✅ личные фиксированные взносы ИП за отчетный год;
- ✅ личные дополнительные взносы ИП за отчетный год или за прошлый год. Условие — при расчете налога за прошлый год эти взносы не учитывали (письма ФНС от 25.08.2023 № СД‑4‑3/10872@ и 08.04.2024 № СД‑4‑3/4104@).
По личным взносам ИП с 2023 года больше нет требования, что взносы для целей расчета УСН «Доходы» должны быть уплачены. Это изменение задним числом внес в Налоговый кодекс закон от 31.07.2023 № 389‑ФЗ.
Переходное положение для 2023—2025 годов: можно уменьшить налог на взносы за 2022 год и более раннее время, уплаченные после 31 декабря 2022 (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
| За какой год считается налог (авансы) по УСН | На какие личные страховые взносы ИП можно уменьшить УСН с объектом «Доходы» |
|---|---|
| 2025 |
|
| 2024 |
|
| 2023 |
|
Шаг 2. Уменьшите налог на взносы:
- 👥 При наличии работников — максимум наполовину. Это актуально для ИП с работниками и всех компаний. Неучтенные за год взносы пропадают для учета, перенести их на следующий год нельзя. Исключение: допвзносы ИП по ставке 1%. Если взносы за 2024 год не учли при расчете налога за 2024 год, можете учесть их при расчете налога за 2025 год и т.д.
Фирма на УСН‑доходы получила за год 3 000 000 рублей. Сумма взносов, уплаченных за работников в этом году, — 300 000 рублей. Налог за год по ставке 6% составил 180 000 рублей. Значит, размер вычета не может превышать 90 000 рублей (180 000 × 50%). Остаток неучтенных взносов в сумме 210 000 рублей (300 000 − 90 000) сгорит для целей учета.
- 👤 Если ИП без работников — без ограничения. То есть при достатке взносов можно уменьшить налог вплоть до нуля.
На УСН с объектом «Доходы минус расходы»
Шаг 1. Включите в состав расходов:
- ✅ страховые взносы за работников, уплаченные (в пределах исчисленных сумм) в том периоде, за который считается налог;
- ✅ личные фиксированные взносы ИП за отчетный год;
- ✅ личные дополнительные взносы ИП за отчетный год или за прошлый год. Условие — при расчете налога за прошлый год эти взносы не учитывали.
С 2025 года, для целей расчета УСН «Доходы минус расходы», по личным взносам ИП больше нет требования, чтобы взносы были уплачены.
Переходное положение для 2025–2027 годов: можно уменьшить налог на взносы за 2024 год и более раннее время, уплаченные после 31 декабря 2024 (подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
| За какой год считается налог (авансы) по УСН | На какие личные страховые взносы ИП можно уменьшить УСН с объектом «Доходы минус расходы» |
|---|---|
| 2025 |
|
| 2026 |
|
| 2027 |
|
Какие страховые взносы платят на УСН
Взносы за работников
По единому тарифу в ФНС. По общему правилу для субъектов малого и среднего бизнеса это 30% с доходов в пределах 1,5 федерального МРОТ и 15% с той части доходов, которая превышает 1,5 МРОТ. Срок уплаты — 28 число по итогам отчетного месяца. Платятся за сотрудников по трудовым договорам и по гражданско‑правовым договорам на выполнение работ, оказание услуг (ГПД). Условие: исполнитель / подрядчик заключил ГПД в качестве обычного физлица, а не как ИП и не как самозанятый.
По индивидуальному тарифу на травматизм в Соцфонд. Ставка может составлять от 0,2 до 8,5% в зависимости от основного вида деятельности и класса профриска. Срок уплаты — 15 число по итогам месяца. Платятся за сотрудников по трудовым договорам. По ГПД по общему правилу взносы на травматизм не платятся. Платить такие взносы по ГПД нужно, если условие об уплате взносов предусмотрено в самом договоре.
Личные взносы ИП
Взносы ИП на личное обязательное страхование бывают фиксированные и дополнительные.
Размер фиксированных взносов установлен Налоговым кодексом. Уплачиваются они за отчетный год по сроку 28 декабря, даже если деятельность не вели и доходов не было. Можно платить взносы в течение года любыми суммами: равными частями или по‑другому. Например, разовым платежом в начале года.
За 2024 год фиксированные взносы ИП нужно было уплатить по 31 декабря 2025. А из‑за новогодних выходных срок уплаты пришелся на 9 января 2025.
За 2025 нужно уплатить 53 658 рублей фиксвзносов. Если зарегистрировали бизнес в отчетном году, размер фиксвзносов определяйте пропорционально отработанному времени (пп. 1.2 и 3 ст. 430 НК РФ). Как — рассказали здесь.
Дополнительные взносы рассчитываются предпринимателем самостоятельно. За год нужно уплатить 1% с той части годового дохода, которая превышает 300 000 рублей.
ИП на УСН с объектом «Доходы» заработал 500 000 рублей. Допвзносы составляют 2000 рублей [(500 000 − 300 000) × 1%].
Если заработали меньше 300 000 рублей, допвзносы не возникают. На объекте «Доходы минус расходы» сумму доходов для расчета допвзносов разрешено уменьшать на текущие расходы, которые учитываете при расчете единого налога.
Дополнительные взносы уплачиваются по сроку 1 июля по итогам отчетного года. Можно платить до окончания отчетного года, как только доход превысил 300 000 рублей.
Какие уведомления по взносам и УСН подавать в ФНС
Страховые взносы и налог по упрощенке вы платите в составе единого налогового платежа (ЕНП). Чтобы ФНС правильно распределила единый платеж, по некоторым суммам, которые рассчитываете в течение года, нужно подавать уведомления по ЕНП. Как часто это делать — узнаете из нашей таблицы. По личным взносам ИП уведомления по ЕНП не подаются.
Документооборот с ФНС по уведомлениям на страховые взносы и единый налог
| Платеж в составе ЕНП | В какой срок подавать уведомление по ЕНП |
|---|---|
| Взносы за работников | Ежемесячно не позднее 25 числа, кроме января, апреля, июля и октября — в эти месяцы сдается расчет по страховым взносам (РСВ) |
| Авансы по УСН | Ежеквартально:
За год подается не уведомление, а декларация по УСН. Срок сдачи декларации для компаний — 25 марта, для ИП — 25 апреля |
В бухгалтерском сервисе Saby можно автоматически, по данным учета, заполнять уведомления и отчетность в ФНС, уплачивать налог прямо из мастера расчета налога, отслеживать в специальном регистре распределение ЕНП. Календарь бухгалтера поможет контролировать новые сроки и события: напомнит рассчитать налоги (взносы), представить декларацию (расчет) или уведомление, уплатить ЕНП.
Видеоматериалы по теме
